Mikä on luontainen riski?
Luontaisella riskillä tarkoitetaan yritystason riskin varianttia, jossa menetyksen todennäköisyys johdetaan organisaation harjoittaman liiketoiminnan tyypistä ja monimutkaisuudesta ilman mahdollisia muutoksia vallitsevaan ympäristöön. Se on pohjimmiltaan yksi tarkastusriskin tärkeimmistä komponenteista. Tarkastusriski koostuu luontaisesta riskistä, havaitsemisriskistä ja kontrolliriskistä.
Luontaisen riskin komponentit
Luontaisen riskin komponentit ovat seuraavat:
1. Yritystyyppi
Organisaation tapa suorittaa päivittäistä liiketoimintaansa on yksi avaintekijöistä, jotka aiheuttavat luontaisen riskin (IR). Jos se ei kykene selviytymään dynaamisesta ympäristöstä ja on alttiina mukautumiselle, se lisää luontaisia riskejä.
2. Tietojenkäsittelyn suorittaminen
Yrityksen kykyä käyttää tekniikkaa ja tietokoneita raakadatan muuttamiseksi merkitykselliseksi informaatioksi kutsutaan tietojenkäsittelyksi. Jos yrityksessä on huono IT-infrastruktuuri ajaakseen ja suorittaakseen tietojenkäsittelyä, se voi lisätä organisaatiolle ominaista riskiä.
3. Monimutkaisuus
Tämä ominaisuus keskittyy siihen, miten yritys kirjaa monimutkaisia liiketoimia ja toimia. Aina oletetaan, että yrityksellä, joka johtaa korkean monimutkaisen työn toteuttamiseen ja loppuunsaattamiseen, olisi myös todennäköisyys suorittaa ne väärin ja siten kasvattaa luontaista riskiä. Organisaatiota, joka kerää tietoja useilta tytäryrityksiltä lajittelua varten, pidetään erittäin monimutkaisena työnä, joka voi koostua olennaisista väärinkäytöksistä, jotka puolestaan aiheuttavat luontaisen riskin.
4. Tietämätön hallinta
Johtaminen, joka on melko tietämätön alaistensa ja päivittäisen toiminnan suhteen, voi johtaa luontaisten riskien tasoon. Jos johto ei ole aktiivinen, se voi aina jättää väliin olennaiset väärinkäytökset, jotka johtuvat liiketoiminnan yleisestä luonteesta, mikä puolestaan johtaa IR: n syntymiseen.
5. Hallinnon eheys
Erittäin vahva ja kriittinen tekijä organisaation luontaisen riskin nostamisessa on johdon matala ja heikentynyt eheys. Epäeettistä liiketoimintaa ajava johto voi aina johtaa organisaation maineen heikkenemiseen, mikä johtaa edelleen liiketoiminnan menetykseen ja siten IR-tason nostamiseen.
6. Aikaisemmat tarkastustulokset
Jos aiempien tilintarkastajien suorittamat tarkastukset olivat heikkoja, puolueellisia tai jos ne tarkoituksella jätettiin huomioimatta olennaiset väärinkäytökset, tällaiset skenaariot voivat aiheuttaa luontaisen riskin. Näillä tapahtumilla tai tapahtumilla on taipumus ilmestyä uudelleen ja toistua.
7. Lähipiirien väliset liiketoimet
Lähipiirien väliset liiketapahtumat aiheuttavat myös luontaisia riskejä. On yhtä todennäköistä, että lähipiiriin kuuluvien yhteisöjen välisessä rahoitussopimuksessa käytetyn omaisuuserän arvo voi olla aliarvioitu tai aliarvioitu.
8. väärinkäyttö
Organisaatio voi itse olla mukana sellaisten rahoitusvarojen kaupassa, joiden arvoja käytetään aina väärin kaupan ollessa puolueellisilla ehdoilla. Tämä aiheuttaa jälleen luontaisia riskejä, koska petoksia on lisääntynyt.
9. Uusien tehtävien hankkiminen
Aina kun yritys hankkii uusia toimintoja, toimituksia tai tehtäviä, on aina todennäköistä, että asiakkaalle toimitetut tehtävät voivat olla epätarkkoja tai vääriä. Tämä aiheuttaa jälleen luontaisia riskejä.
Luontainen riskikaava
Luontaisen riskin taso voidaan määrittää vain tilintarkastajan suorittamalla tutkimuksella. Tilintarkastaja voi keskustella johdon kanssa. Hän voi tutkia tarkemmin aikaisempien tarkastajien suorittamien tarkastusten aiempia tuloksia. Keskustelujen ja tiedonkeruun tason perusteella tilintarkastaja voi kehittää luontaisen tason riskimatriisin, mallin.
Luontaisen riskin laskenta voidaan hajauttaa erilaisilla laajoilla laadullisilla parametreilla. Toiseen menetelmään IR: n määrittämiseksi voi sisältyä organisaatiossa tapahtuvien toimintojen hajauttaminen pieneksi, keskinkertaiseksi ja korkeaksi riskiksi, jolloin jokaisella riskillä on jonkin verran kynnyslukua, ja kerrotaan sitten riskitasot yhdessä IR-pistemäärän saavuttamiseksi. IR on aina käänteisesti verrannollinen havaitsemisriskiin. Siksi on kehitettävä menetelmiä, jotka laskevat havaitsemisriskin.
IR voidaan johtaa ja laskea käyttämällä alla olevaa tarkastusriskimallikaavaa: -
Luontainen riski voidaan päätellä myös käyttämällä olennaisten väärinkäytösten ja määräysvallan riskiä. Tämä voidaan havainnollistaa alla esitetyllä tavalla: -
Hallintariskillä tarkoitetaan riskiä, jolla on taipumus esiintyä, kun käytössä olevat sisäiset valvontamenettelyt ovat epäonnistuneet ja kun tilinpäätös on jätetty huomiotta sisäisen valvonnan puutteiden vuoksi. Tilintarkastusriski vastaa riskiä, joka syntyy, kun tilinpäätöksessä on olennaisia väärinkäytöksiä, kun taas tilintarkastuslausunnot antavat riittävän kuvan. Havaitsemisriski vastaa riskiä, jossa tilintarkastaja ei kykene havaitsemaan olennaisia väärinkäytöksiä.
Olennaisten väärinkäytösten riski vastaa tilintarkastamattoman tilinpäätöksen riskejä. Olennaisten väärinkäytösten hillitsemiseksi tilintarkastuksista tulee ehdottoman kriittisiä.
Esimerkkejä luontaisesta riskistä
Esimerkkejä IR: stä on annettu alla
Esimerkki # 1
Hyvin laaja esimerkki luontaisesta riskistä voidaan havainnollistaa korostamalla teknologiayrityksen luonnetta. Teknologiayritys toimii dynaamisessa ja jatkuvasti muuttuvassa ympäristössä. Heidän kehittämiensä tuotteiden elinkaari on aina lyhyt.
IR nousee, jos teknologiayritys ei sopeutua dynaamiseen ympäristöön ja tehdä innovaatioita uusissa tuotteissa. Siksi jokaisella teknologiayrityksellä on oma tutkimus- ja kehityssiipi, joka kehittää uusia tuotteita ja hillitsee IR: tä.
Esimerkki 2
Rahoituspalveluyritys on julkaissut tilintarkastamattoman tilinpäätöksen. Tällaiset tilinpäätökset voivat koostua tulevaisuudennäkymäisistä numeroista, jotka on vielä saatava aikaan. Nämä tulevaisuuteen suuntautuvat luvut voivat perustua puolueellisuuteen, arvioihin ja johdon arvioihin. Se voi piilottaa merkittäviä tietoja, jotka vaikuttavat tilinpäätöksen käyttäjiin, mikä puolestaan johtaa luontaiseen riskiin.
Luonnollisen riskin vähentämiseksi johdon tulisi antaa laaja ohje, että nämä luvut ovat vain likimääräisiä ja että niitä tulisi käyttää selvyyden vuoksi sisäisten sidosryhmien keskuudessa.
Esimerkki 3 - käytännön sovellus
Yhdysvaltain äskettäisessä finanssikriisissä (2007–2008) käytettiin vakuudellisia velkasitoumuksia. Jokaisella CDO-erällä oli vaihteleva laatu, ja se pakattiin toistuvasti uudelleen sijoittajille. Rahoitustransaktiot olivat niin monimutkaisia, että niitä oli vaikea ymmärtää finanssialan asiantuntijoille ja analyytikoille. Transaktioiden monimutkaisuus johti IR: ään.
Tärkeitä huomioita luontaisten riskien muutoksista
- Luontainen riski liittyy suoraan liiketoiminnan suorittamien liiketoimien määrään ja monimutkaisuuteen.
- Jos saavutettu tilavuus ja monimutkaisuus ovat haitallisia ja suuria, tämä voi synnyttää korkean IR: n.
- Sisäisiin riskeihin liittyy lisäksi subjektiivisia arvioita, joissa ei ole mitään maapalloa.
- Se nousee myös laskentaperiaatteiden nopeiden muutosten kanssa lyhyessä ajassa.
johtopäätös
Tilintarkastusriskimalli koostuu kolmesta laajasta riskistä, nimittäin luontainen riski, kontrolliriski ja havaitsemisriski. Tilintarkastajan velvollisuus on arvioida aiemmin tarkastettuja tuloksia, suorittaa tutkimuksia ja käydä kattavia keskusteluja johdon kanssa kaikilla organisaation tasoilla ymmärtää organisaation liiketoiminnan luonne ja tulokset, jotka ovat kuitenkin alttiita luontainen riski. IR: ää voidaan vähentää vain, jos tilintarkastaja havaitsee olennaiset väärinkäytökset ajoissa.
Suositellut artikkelit
Tämä on opas luontaiselle riskille. Tässä keskustellaan johdannosta ja esimerkkeistä infrapunasijoittamisesta yhdessä luontaisten riskien komponenttien kanssa. Voit myös käydä läpi muiden ehdotettujen artikkeleidemme saadaksesi lisätietoja -
- Riskinarviointiesimerkki
- Pankkien riskienhallinta - Mahtavan teorian esittely
- Riskienhallintaprosessi
- Omavaraisuusaste